En el presente artículo abordaremos la importancia del Plan sobre la Erosión de la base imponible y el traslado de beneficios, conocido como el Plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), en el contexto de la tributación internacional. Del mismo modo que FATCA dentro de este marco internacional, la vocación del Plan BEPS es que las compañías tributen y paguen sus impuestos en la jurisdicción pertinente.
Actualmente nos encontramos ante un panorama económico globalizado, el aumento significativo de la integración económica y el libre movimiento de capitales ha beneficiado directamente a las economías nacionales, contribuyendo al crecimiento, al fomento del trabajo, a la innovación y al desarrollo de la economía. No obstante, la deficiente interacción de los sistemas de los distintos países, que provoca por ejemplo los casos de doble imposición y los de doble exención, va en contra del crecimiento y de la prosperidad económica, por ello es necesario establecer un procedimiento para evitar la erosión de la base imponible y el traslado de los beneficios.
El Plan BEPS nace en 2013 impulsado por el G-20 y la OCDE con el fin de coordinar la integración del sistema tributario, centrándose en la tributación de las compañías multinacionales, es decir, en aquellas que operan de forma internacional y que residen en diferentes países, con la pretensión de que dichas compañías tributen de acuerdo con el valor añadido realmente generado en cada jurisdicción.
Los principales objetivos que pretende cumplir el Plan son (i) eliminar la doble exención de la tributación debida a la incongruencia y a la existencia de lagunas en los sistemas tributarios, (ii) diseñar nuevos estándares internacionales para asegurar la coherencia del Impuesto sobre Sociedades a nivel internacional y (iii) realinear la imposición para adaptarla a la imparable evolución de los modelos empresariales y de las nuevas tecnologías, para ello, propone la consecución de las 15 acciones siguientes:
– Acción 1: Abordar los retos de la economía digital para la imposición.
– Acción 2: Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos, para evitar el efecto de la doble exención, la doble deducción o el diferimiento a largo plazo, como por ejemplo se produce en ocasiones a través de la creación de no residentes y la canalización a través de éstas los ingresos de una empresa residente.
– Acción 3: Refuerzo de la normativa sobre CFC (Compañías foráneas controladas), que pretende evitar la excesiva deducción de intereses y otros gastos financieros.
– Acción 4: Limitar la erosión de la base imponible por vía de deducciones en el interés y otros pagos financieros
– Acción 5: Combatir las prácticas tributarias perniciosas, teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia, priorizando el aumento de transparencia
– Acción 6: Impedir la utilización abusiva de convenio, desarrollando normativa interna que impida acogerse a beneficios del convenio en circunstancias inapropiadas.
– Acción 7: Impedir la elusión artificiosa del estatuto de EP, para evitar que los ingresos se desplacen a zonas de baja imposición, se pretende que estos sean distribuidos de forma eficaz y eficiente.
– Acciones 8,9 y 10: Asegurar que los resultados de los precios de transferencia están en línea con la creación de valor (Acción 8: Intangibles, Acción 9: Riesgos y capital, Acción 10: Otras transacciones de riesgo)
– Acción 11: Establecer metodologías para la recopilación y el análisis de datos sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios y sobre las acciones para enfrentarse a ella
– Acción 12: Exigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de planificación fiscal agresiva
– Acción 13: Reexaminar la documentación sobre precios de transferencia, con el fin de aumentar la transparencia de cara a la Administración tributaria
– Acción 14: Hacer más efectivos los mecanismos de resolución de controversias, más rápidos y eficaces en relación con los conflictos sobre los convenios
– Acción 15: Desarrollar un instrumento multilateral para permitir que todas aquellas jurisdicciones que tengan la voluntad de implementar las medidas del Plan BEPS lo hagan de forma eficiente, adaptándose a la continua evolución de la economía global
